Case study
การซื้อสินทรัพย์ใหม่โดยเทิร์นเครื่องเก่า
| เรื่อง | การซื้อสินทรัพย์ใหม่โดยเทิร์นเครื่องเก่า | |||||||||||||||
| แหล่งที่มา | Case study | |||||||||||||||
| วันที่ | 06/06/2026 | |||||||||||||||
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม | |||||||||||||||
| ข้อกฎหมาย | ||||||||||||||||
| คำถาม | บริษัทมีการซื้อสินทรัพย์ใหม่โดยเทิร์นเครื่องเก่า ขอสอบถาม : • ควรบันทึกบัญชีโดย • หักจากราคาซื้อสินทรัพย์ใหม่ หรือ • รับรู้เป็นการจำหน่ายสินทรัพย์และรับรู้กำไร/ขาดทุน • วิธีใดถูกต้องตามมาตรฐานบัญชีและภาษี |
|||||||||||||||
| คำตอบ | การนำสินทรัพย์เก่าไปเปลี่ยนเป็นสินทรัพย์ใหม่ (Trade-in หรือการเทิร์นเครื่อง) วิธีที่ถูกต้องตามมาตรฐานการบัญชี (TFRS) และหลักการทางภาษีอากร คือ "ต้องรับรู้เป็นการจำหน่ายสินทรัพย์เดิมเพื่อรับรู้กำไร/ขาดทุน และบันทึกสินทรัพย์ใหม่แยกจากกัน" การนำมูลค่าเทิร์นไปหักลดราคาเครื่องใหม่โดยตรงในบัญชีโดยไม่ตัดรายการเครื่องเก่าออก เป็นวิธีที่ไม่ถูกต้อง ทั้งในทางบัญชีและภาษี รายละเอียดและแนวทางปฏิบัติ มีดังนี้ 1. ทางด้านบัญชี (ตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน)การเทิร์นสินทรัพย์ ถือเป็น "การแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ที่ต่างกัน (Exchange of Dissimilar Assets)" ซึ่งมีเนื้อหาเชิงพาณิชย์ มาตรฐานการบัญชีฉลับที่ 16 (หรือ TFRS สำหรับ NPAEs บทที่ 10) กำหนดให้ปฏิบัติดังนี้:
ตัวอย่างการบันทึกบัญชี:
Dr. สินทรัพย์ใหม่ (เครื่องใหม่) 100,000
|
|||||||||||||||
มาตรา 77/1 ในหมวดนี้ เว้นแต่ข้อความจะแสดงให้เห็นเป็นอย่างอื่น (8) " ขาย " หมายความว่า จำหน่าย จ่าย โอนสินค้า ไม่ว่าจะมีประโยชน์หรือค่าตอบแทนหรือไม่ และให้หมายความรวมถึง “(9) “สินค้า” หมายความว่า ทรัพย์สินที่มีรูปร่างและไม่มีรูปร่างที่อาจมีราคาและถือเอาได้ไม่ว่าจะมีไว้เพื่อขาย เพื่อใช้ หรือเพื่อการใด ๆ และให้หมายความรวมถึงสิ่งของทุกชนิดที่นำเข้า แต่ทั้งนี้ไม่รวมถึงทรัพย์สินที่ไม่มีรูปร่างที่ส่งมอบโดยผ่านทางเครือข่ายอินเทอร์เน็ตหรือเครือข่ายทางอิเล็กทรอนิกส์อื่นใด” มาตรา 77/2 การกระทำกิจการดังต่อไปนี้ในราชอาณาจักรให้อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามบทบัญญัติในหมวดนี้ มาตรา 86 ภายใต้บังคับมาตรา 86/1 มาตรา 86/2 และมาตรา 86/8 ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนจัดทำใบกำกับภาษีและสำเนาใบกำกับภาษีสำหรับการขายสินค้า หรือการให้บริการทุกครั้ง และต้องจัดทำในทันทีที่ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น พร้อมทั้งให้ส่งมอบใบกำกับภาษีนั้นแก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ส่วนสำเนาใบกำกับภาษีให้เก็บรักษาไว้ตามมาตรา 87/3 |
อ้างอิงคำตอบ
เรื่อง | นำสินทรัพย์เก่าไปแลกเปลี่ยนเป็นสินทรัพย์ใหม่ (Trade-in หรือการเทิร์นเครื่องเก่า) |
แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
วันที่ | วันที่ถาม 18/09/2018 - วันที่ตอบ 07/10/2018 |
ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
ข้อกฎหมาย | - |
ปุจฉา | กราบสวัสดี อ.สุเทพ ดิฉันรบกวนสอบถามอีกแล้วค่ะ บริษัทฯ ได้ทำการแลกเปลี่ยนเครื่องถ่ายเอกสาร ทางบริษัท ก. ผู้ขายเครื่องตีราคาเครื่องเก่าแลกเปลี่ยน ราคา 3,000 บาท เครื่องใหม่ราคาก่อนภาษี 55,000 บาท ทางบริษัท ก. ได้นำราคาเครื่องเก่าหัก 3,000 บาท แล้วออกบิลใบกำกับภาษี เป็นจำนวนเงิน 52,000 บาท ภาษีมูลค่าเพิ่ม 3,640 บาท กรณีที่บริษัท ก. ออกบิลหักราคาเครื่องถ่ายเอกสารเก่า บริษัท ก. ออกบิลใบกำกับภาษีถูกหรือผิดคะ รายละเอียดเครื่องถ่ายเอกสารเก่ามีดังนี้ เครื่องใช้สำนักงาน (เก่า).................... 60,747.66 ค่าเสื่อมราคาสะสม-เครื่องใช้สำนักงาน..(18,058.02) ราคาตามบัญชี.................................. 42,689.64 ราคาแลกเปลี่ยน.................................(3,000.00) ขาดทุนจากการแลกเปลี่ยนสินทรัพย์.....(39,689.64) การแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ต่างประเภทกัน/ไม่คล้ายคลึงกัน เนื่องจากราคาไม่เท่ากัน ตามมาตรฐานการบัญชี ให้บันทึกผลต่าง กำไร/ขาดทุนจากการแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ กรณีที่ 1บริษัท ก. นำราคาเครื่องใหม่ หัก เครื่องเก่า ทางบริษัทไม่ต้องออกใบกำกับภาษีขาย บันทึกบัญชี เดบิต เครื่องใช้สำนักงาน (ใหม่) 55,000.00 ........ค่าเสื่อมราคาสะสม-เครื่องใช้สำนักงาน 18,058.02 ........ขาดทุนจากการแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ 39,689.64 ........ภาษีซื้อ 3,640.00 ....เครดิต เครื่องใช้สำนักงาน (เก่า) 60,747.66 .............เงินสด/เจ้าหนี้การค้า 55,640.00 กรณีที่ 2บริษัท ก. ออบิลราคา 55,000 บาท ภาษีขาย 3,850 บาท ทางบริษัทต้องออกบิลใบกำกับภาษีขาย 3,000 บาท ภาษีขาย 210 บาท บันทึกบัญชี เดบิต เครื่องใช้สำนักงาน (ใหม่) 55,000.00 ........ค่าเสื่อมราคาสะสม-เครื่องใช้สำนักงาน 18,058.02 ........ขาดทุนจากการแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ 39,689.64 ........ภาษีซื้อ 3,850.00 ....เครดิต เครื่องใช้สำนักงาน (เก่า) 60,747.66 .............ภาษีขาย 210.00 .............เงินสด/เจ้าหนี้การค้า 55,640.00 ไม่ทราบว่าวิธีไหนถูกค่ะ หากไม่ใช่ ทั้ง 2 วิธี รบกวน ท่าน อ. ด้วยค่ะ ขอบพระคุณเป็นอย่างสูงค่ะ |
วิสัชนา | บริษัทฯ ได้ทำการแลกเปลี่ยนเครื่องถ่ายเอกสาร ทางบริษัท ก. ผู้ขายเครื่องตีราคาเครื่องเก่าแลกเปลี่ยน ราคา 3,000 บาท เครื่องใหม่ราคาก่อนภาษี 55,000 บาท ทางบริษัท ก. ได้นำราคาเครื่องเก่าหัก 3,000 บาท แล้วออกบิลใบกำกับภาษี เป็นจำนวนเงิน 52,000 บาท ภาษีมูลค่าเพิ่ม 3,640 บาท กรณีที่บริษัท ก. ออกบิลหักราคาเครื่องถ่ายเอกสารเก่า บริษัท ก. ออกบิลใบกำกับภาษีถูกหรือผิดคะ รายละเอียดเครื่องถ่ายเอกสารเก่ามีดังนี้ เครื่องใช้สำนักงาน (เก่า).................... 60,747.66 ค่าเสื่อมราคาสะสม-เครื่องใช้สำนักงาน..(18,058.02) ราคาตามบัญชี.................................. 42,689.64 ราคาแลกเปลี่ยน.................................(3,000.00) ขาดทุนจากการแลกเปลี่ยนสินทรัพย์.....(39,689.64)
ให้บริษัทฯ ปฏิบัติตามกรณีที่ 2ดังนี้ กรณีที่ 2บริษัท ก. ออกบิลราคา 55,000 บาท ภาษีขาย 3,850 บาท ทางบริษัทต้องออกบิลใบกำกับภาษีขาย 3,000 บาท ภาษีขาย 210 บาท บันทึกบัญชี กรณีที่ 1บริษัท ก. นำราคาเครื่องใหม่ หัก เครื่องเก่า ทางบริษัทฯ มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีขาย บันทึกบัญชี
........ค่าเสื่อมราคาสะสม-เครื่องใช้สำนักงาน 18,058.02 ........ขาดทุนจากการแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ ...39,689.64 ........ภาษีซื้อ ..........................................3,850.00 ....เครดิต เครื่องใช้สำนักงาน (เก่า) ...........................60,747.66 .............เงินสด/เจ้าหนี้การค้า (58,850 – 3,210)........55,640.00 .............ภาษีขาย......................................................210.00 |
