เรื่อง

บิดา และบุตร ทำสัญญาให้บริษัทฯ เช่าที่ดินที่มีกรรมสิทธิ์ร่วมกัน

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 02/06/2024 - วันที่ตอบ 12/06/2024

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ข้อกฎหมาย

มาตรา 40 (5) (ก) , มาตรา 48, มาตรา 56 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร

ปุจฉา

พ่อมีชื่อในโฉนดที่ดินพร้อมสิ่งปลูกสร้าง 2 ที่ร่วมกับลูกทั้ง 3 คน

    แปลงแรก พ่อเป็นเจ้าบ้าน

    แปลงที่สอง ลูกเป็นเจ้าบ้าน

ถ้าอนาคตมีคนขอเช่าบ้านที่สอง และเงินที่ได้ลูกเห็นว่า ควรให้พ่อค่ะ

พ่อ, ลูก ใครต้องรับภาระเสียภาษีคะ ต้องวางแผนเก็บเงินเพื่อนำไปเสียภาษีเท่าไหร่ และมีสิ่งใดที่ยังต้องทำอีกคะ

วิสัชนา

1. การที่บิดา และบุตร ทำสัญญาให้บริษัทฯ เช่าที่ดินที่มีกรรมสิทธิ์ร่วมกัน

    (1) กรณีดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นการนำอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นกรรมสิทธิ์ร่วมกันออกให้เช่าเพื่อประสงค์แบ่งปันกำไรอันพึงได้จากกิจกรรมที่ทำนั้นเข้าลักษณะเป็นห้างหุ้นส่วนสามัญ ตามมาตรา 1012 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ รายได้ค่าเช่าถือเป็นเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40 (5) (ก) แห่งประมวลรัษฎากร ต้องนำไปเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในนามของห้างหุ้นส่วนสามัญ ตามมาตรา 56 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร โดยคำนวณภาษีตามมาตรา 48 แห่งประมวลรัษฎากร

    (2) กรณีบิดา และบุตร ได้รับส่วนแบ่งของกำไรจากห้างหุ้นส่วนสามัญเงินส่วนแบ่งของกำไรจากห้างหุ้นส่วนสามัญดังกล่าว ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร บิดาและบุตรต้องนำเงินส่วนแบ่งของกำไรไปยื่นแบบ ภ.ง.ด.90/94 เพี่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอีกทอดหนึ่ง เว้นแต่เงินส่วนแบ่งกำไรดังกล่าวเป็นเงินที่ได้รับจากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ที่เป็นกรรมสิทธิ์ร่วมอันได้มา โดยทางมรดกหรือได้รับจากการให้โดยเสน่หา ได้รับยกเว้นตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 309 (พ.ศ. 2558) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร บิดา และบุตร ไม่ต้องนำเงินได้พึงประเมินที่ได้รับมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

2. กรณีบุตรต้องการให้เงินได้ค่าเช่าเป็นของบิดาแต่เพียงผู้เดียว กระทำได้โดย บุตรทั้งนั้นทำการจดทะเบียน “สิทธิเก็บกิน” ให้แก่บิดาของตนทุกคน เมื่อบิดานำที่ดินออกให้เช่า เงินได้ค่าเช่าตกเป็นของบิดา แต่เพียงฝ่ายเดียว แต่การหักค่าใช้จ่ายสำหรับส่วนที่เป็น “สิทธิเก็บกิน” บิดาจะหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาไม่ได้ เพราะไม่ใช่เจ้าของบ้านให้เช่า ต้องหักค่าใช่จ่ายจริงหรือค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควรเท่านั้น

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์

เรื่อง

กรณีบุคคลธรรมดานำทรัพย์สินซึ่งเป็นกรรมสิทธิ์ร่วมกันออกให้เช่า

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 22/05/2020 - วันที่ตอบ 23/06/2020

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย

ข้อกฎหมาย

มาตรา 40 (5)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร , มาตรา 1012 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์

ปุจฉา

เรื่องให้เช่าที่ดิน สำหรับแคมป์คนงานก่อสร้าง
 - บุคคลธรรมดาทำสัญญา กับ บริษัทฯ แต่เขาต้องการเช่าแค่ 2 ปีได้ไหมค่ะ
 - ส่วนที่ดินมีเป็นของเจ้าของ 2 คน ทำกับบริษัทฯ แล้วใครจะมีสิทธิ ได้หนังสือ หัก ณ ที่จ่าย แล้วเสียภาษี อย่างไรค่ะ

วิสัชนา

กรณีบุคคลทั้ง 2 ได้ให้เช่าอาคาร หากข้อเท็จจริงปรากฏว่าโฉนดที่ดินดังกล่าวมิได้มีการจดทะเบียนบรรยายส่วนของแต่ละคนไว้ ย่อมถือว่าได้ร่วมกันนำที่ดินที่มีกรรมสิทธิ์ร่วมกันออกให้เช่า จึงเป็นการตกลงกันนำทรัพย์สินซึ่งเป็นกรรมสิทธิ์ร่วมกันออกให้เช่าเพื่อประสงค์แบ่งปันกำไรอันจะพึงได้จากกิจการที่ทำนั้น เข้าลักษณะเป็นห้างหุ้นส่วนสามัญ ตามมาตรา 1012 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ รายได้ค่าเช่าดังกล่าวเป็นเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40 (5)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร ต้องนำไปเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในนามของห้างหุ้นส่วนสามัญ ตามมาตรา 56 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร โดยต้องคำนวณภาษีตามมาตรา 48 แห่งประมวลรัษฎากร

(หนังสือตอบข้อหารือของกรมสรรพากร เลขที่ กค 0702/2540 ลงวันที่ 27 มีนาคม พ.ศ. 2561)

ดังนั้นกรณีเจ้าของกรรมสิทธิ์ร่วมในที่ดิน 2 คน ได้ให้บริษัทฯ เช่าที่ดินเพื่อใช้เป็นแคมป์คนงานก่อสร้าง กำหนดเวลาเช่า 2 ปี ต้องทำสัญญาในนามของห้างหุ้นส่วนสามัญ โดยต้องมีและใช้เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรในนามของห้างหุ้นส่วนสามัญ ซึ่งบริษัทฯ ต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ให้แก่ห้างหุ้นส่วนสามัญ ในทุกครั้งที่จ่ายเงินได้ และหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 5% ของเงินได้ค่าเช่า

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

เรื่อง

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีการจ่ายเงินค่าเช่าให้แก่ผู้ให้เช่าซึ่งมีกรรมสิทธิ์ร่วมกันในที่ดินที่ให้เช่า

แหล่งที่มา

ข้อหารือ กรมสรรพากร

วันที่

27/03/2018

เลขที่หนังสือ

0702/2540

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย

ข้อกฎหมาย

มาตรา 40 (4) (11) มาตรา 50 (40) แห่งประมวลรัษฎากร และมาตรา 1012 แห่งประมวลกฎหมายแพ่่งและพาณิชย์

ข้อหารือ

     1. มารดาและบุตร รวมทั้งสิ้นจำนวน 4 คน ได้ทำสัญญาให้เช่าอาคาร) ในการจ่ายค่าเช่าช่วงแรกผู้เช่า ได้หักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ในอัตราร้อยละ 1 เป็นรายบุคคล ซึ่งแต่ละคนจะได้รับเงินเป็นจำนวนเท่ากับหนึ่งในสี่ของค่าเช่าที่ระบุในสัญญา และออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย จำนวน 4 ฉบับ ตามรายชื่อที่ระบุในสัญญาเช่า เมื่อถึงกำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้ แต่ละบุคคลได้ยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีเงินได้ในนามของตนเอง

2. ต่อมาเจ้าหน้าที่ ได้ให้คำแนะนำว่า ในกรณีที่ผู้ให้เช่ามีหลายคนและแต่ละคนมีกรรมสิทธิ์ในที่ดินร่วมกัน บุคคลทุกคนมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีเงินได้ในนามของห้างหุ้นส่วนสามัญ ดังนั้น บุคคลทั้ง 4 จึงได้ทำสัญญาจัดตั้งห้างหุ้นส่วนสามัญขึ้น โดยมีรายชื่อหุ้นส่วนตามรายชื่อที่ระบุในสัญญาเช่าทั้ง 4 คน และได้ใช้ชื่อห้างหุ้นส่วนสามัญ ในการยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีเงินได้ ตั้งแต่บัดนั้นเป็นต้นมา

3. ในเดือนเมษายน 2560 ผู้เช่า ได้แจ้งว่า การออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ในนามห้างหุ้นส่วนสามัญ นั้นไม่ถูกต้อง เนื่องจากในสัญญาเช่าอาคารระบุผู้ให้เช่าเป็นรายชื่อบุคคล และผู้เช่า ไม่สามารถแก้ไขชื่อผู้ให้เช่าในสัญญาเช่าอาคารให้ได้ จึงไม่ขอออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ในนามห้างหุ้นส่วนสามัญ อีกต่อไป โดยจะออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย เป็นชื่อบุคคล 4 คน ตามรายชื่อที่ระบุในสัญญาเช่าเช่นที่เคยดำเนินการผู้ให้เช่าจึงขอหารือว่า กรณี ผู้เช่า จ่ายค่าเช่าตามสัญญาเช่าอาคารให้แก่ผู้ให้เช่าทั้ง 4 คน ดังกล่าว ผู้เช่า มีหน้าที่ต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ให้แก่ผู้ให้เช่าในนามห้างหุ้นส่วนสามัญ หรือในนามผู้ให้เช่าเป็นรายบุคคลตามรายชื่อที่ระบุในสัญญาเช่า

แนววินิจฉัย

     กรณีบุคคลทั้ง 4 ได้ให้ เช่าอาคาร หากข้อเท็จจริงปรากฏว่าโฉนดที่ดินดังกล่าวมิได้มีการจดทะเบียนบรรยายส่วนของแต่ละคนไว้ ย่อมถือว่าได้ร่วมกันนำที่ดินที่มีกรรมสิทธิ์ร่วมกันออกให้เช่า จึงเป็นการตกลงกันนำทรัพย์สินซึ่งเป็นกรรมสิทธิ์ร่วมกันออกให้เช่าเพื่อประสงค์แบ่งปันกำไรอันจะพึงได้จากกิจการที่ทำนั้น เข้าลักษณะเป็นห้างหุ้นส่วนสามัญ ตามมาตรา 1012 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ รายได้ค่าเช่าดังกล่าวเป็นเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40 (5) (ก) แห่งประมวลรัษฎากร ต้องนำไปเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในนามของห้างหุ้นส่วนสามัญ ตามมาตรา 56 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร โดยต้องคำนวณภาษีตามมาตรา 48 แห่งประมวลรัษฎากร การที่บุคคลทั้ง 4 คน ได้ทำสัญญาจัดตั้งห้างหุ้นส่วนสามัญ และยื่นแบบเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในนามห้างหุ้นส่วนสามัญ นั้น เป็นการถูกต้องแล้ว ดังนั้น เมื่อให้ผู้เช่า จ่ายค่าเช่าอาคารให้แก่ผู้ให้เช่าตามสัญญาเช่าอาคารดังกล่าว จึงมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 1 (ผู้เช่าเป็นส่วนราชการ) ตามมาตรา 50 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ในนามของห้างหุ้นส่วนสามัญ

เลขตู้

81/40611