ตอบ
ภาษีเงินได้นิติบุคคล
สำหรับการนำสินค้าใหม่ไปวางเพื่อให้ผู้เข้าร่วมกิจกรรมต่างๆ ซึ่งเป็นผู้บริโภค(END USER) ได้ทดลองรับประทานนั้น ถือเป็นรายจ่ายที่มีลักษณะเป็นการโฆษณา ประชาสัมพันธ์ และ ส่งเสริมการขาย ซึ่งบริษัทสามารถกระทำได้ และสามารถรับรู้เป็นรายจ่ายทางภาษีได้ ถ้าสามารถพิสูจน์ได้ รายจ่ายดังกล่าวไม่เข้าลักษณะรายจ่ายต้องห้าม - ไม่ได้แจกให้แก่บุคคลใดเป็นการส่วนตัว/โดยเสน่หา จึงไม่เข้าลักษณะตามมาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร
- การแจกนี้ก่อให้เกิดประโยชน์แก่กิจการ จึงไม่เข้าลักษณะตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร
มาตรา 65 ตรีรายการต่อไปนี้ ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ (3) รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกุศล เว้นแต่.. (13) รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ |
อย่างไรก็ตาม เพื่อเป็นการพิสูจน์ บริษัทควรจัดให้มี หลักฐานยืนยันในแต่ละขั้นตอน ดังนี้ - จัดให้มีการจัดทำแผนกิจกรรมทางการตลาด และให้ได้รับอนุมัติจากผู้มีอำนาจของบริษัท
- ประกาศ / จดหมายเชิญเข้าร่วมงาน
- รายละเอียดสินค้าตัวอย่างที่แจก (จำนวน มูลค่า จุดแจก)
- ภาพถ่าย / รายงานผลการจัดกิจกรรม
- ใบเบิกสินค้าออกจากคลังเพื่อการโฆษณา
- บันทึกอนุมัติจากผู้บริหาร
** ตัวอย่างเอกสาร **แบบฟอร์มหนังสือขออนุมัติจัดกิจกรรมส่งเสริมการขาย (ทดลองชิมสินค้าใหม่)เลขที่เอกสาร: ………………………………………
วันที่: ………………………………… เรื่อง: ขออนุมัติจัดกิจกรรมส่งเสริมการขายสินค้าใหม่ (กิจกรรมทดลองชิม)เรียน: กรรมการผู้จัดการ / ผู้บริหารฝ่ายการตลาด ตามที่บริษัท .........................................................
ได้ผลิตและจัดจำหน่ายผลิตภัณฑ์อาหารเสริมภายใต้แบรนด์ .........................................................
โดยมีแผนที่จะเปิดตัวสินค้าใหม่ ได้แก่
ผลิตภัณฑ์ชื่อ: .........................................................
ลักษณะสินค้า: ......................................................... (เช่น เครื่องดื่มผสมวิตามิน / แคปซูลบำรุงร่างกาย ฯลฯ) เพื่อเป็นการประชาสัมพันธ์และสร้างการรับรู้ในตลาด บริษัทมีความประสงค์จะจัดกิจกรรม “ทดลองชิมสินค้า” (Product Sampling / Taste Testing) ในงานหรือสถานที่ต่าง ๆ ดังรายละเอียดต่อไปนี้ รายละเอียดกิจกรรมรายการ | รายละเอียด | ชื่อกิจกรรม | ......................................................... | วัตถุประสงค์ | เพื่อส่งเสริมการขายและประชาสัมพันธ์สินค้าใหม่ | วัน/เวลา | ......................................................... | สถานที่จัดกิจกรรม | ......................................................... | กลุ่มเป้าหมาย | ผู้เข้าร่วมงาน / ลูกค้าเป้าหมาย / ผู้จัดจำหน่าย | รูปแบบกิจกรรม | แจกสินค้าทดลองขนาดเล็ก (Sample Size) ให้ผู้เข้าร่วมกิจกรรมทดลองบริโภค | ประมาณการจำนวนสินค้าที่แจก | ............... ชิ้น รวมมูลค่า ............... บาท | งบประมาณค่าใช้จ่ายรวม | ............... บาท | หน่วยงานรับผิดชอบ | ฝ่ายการตลาด / ฝ่ายขาย | ผู้ประสานงานหลัก | ชื่อ............................. ตำแหน่ง.................... โทร.................... |
เอกสารประกอบ- แผนการจัดกิจกรรม / ตารางเวลา / ภาพจำลองบูธ
- รายการสินค้าที่แจกพร้อมราคาทุน
- แบบฟอร์มเบิกสินค้าออกจากคลังเพื่อทดลองชิม
- รายงานผลการจัดกิจกรรม (แนบหลังจบงาน)
** ตัวอย่างเอกสาร **แบบฟอร์มรายงานผลการจัดกิจกรรมส่งเสริมการขาย (ทดลองชิมสินค้า)ชื่อเอกสาร: รายงานผลการจัดกิจกรรมทดลองชิมสินค้า
เลขที่อ้างอิง: ตามหนังสืออนุมัติเลขที่ …………………
วันที่จัดกิจกรรม: ……………………
หน่วยงานผู้รับผิดชอบ: ฝ่ายการตลาด / ฝ่ายขาย
1. รายละเอียดกิจกรรมรายการ | รายละเอียด | ชื่อกิจกรรม | ............................................................. | สถานที่จัดกิจกรรม | ............................................................. | วันและเวลา | ............................................................. | ผลิตภัณฑ์ที่นำเสนอ | ............................................................. | กลุ่มเป้าหมาย | ............................................................. | จำนวนผู้เข้าร่วมกิจกรรมโดยประมาณ | ............... คน | จำนวนสินค้าทดลองที่แจก | ............... ชิ้น รวมมูลค่าทุน ............... บาท | งบประมาณที่ใช้จริง | ............... บาท | ผู้รับผิดชอบหลัก | ชื่อ................................. ตำแหน่ง................................. |
2. รูปแบบกิจกรรมและผลการดำเนินงาน- การจัดบูธแสดงสินค้า / โต๊ะชิม / การสาธิตผลิตภัณฑ์
- พนักงานให้คำแนะนำผลิตภัณฑ์และตอบคำถามลูกค้า
- แจกสินค้าทดลองในบรรจุภัณฑ์ขนาดเล็ก
- มีแบบสอบถามวัดความพึงพอใจของลูกค้าที่เข้าร่วม
3. สรุปผลแบบสอบถามความพึงพอใจของผู้ทดลองชิมสินค้าหัวข้อประเมิน | คะแนนเฉลี่ย (เต็ม 5) | สรุปความคิดเห็น | 1. รสชาติ / กลิ่น / เนื้อสัมผัสของผลิตภัณฑ์ | …… | .................................................... | 2. บรรจุภัณฑ์และภาพลักษณ์สินค้า | …… | .................................................... | 3. ความเข้าใจในคุณสมบัติของผลิตภัณฑ์ | …… | .................................................... | 4. ความสนใจที่จะซื้อหรือแนะนำต่อ | …… | .................................................... | 5. ความประทับใจต่อทีมงาน / บรรยากาศกิจกรรม | …… | .................................................... | คะแนนความพึงพอใจรวมเฉลี่ย | …… / 5.00 | (ระดับ: ดีมาก / ดี / พอใช้ / ปรับปรุง) |
4. ข้อเสนอแนะจากผู้เข้าร่วมกิจกรรม.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
................................................................................................................................. 5. ผลการประเมินภายในบริษัท- ยอดผู้สนใจ / สอบถามเพิ่มเติมจำนวน ............... คน
- มีผู้ขอรับตัวอย่างเพิ่ม / ลงทะเบียนติดตามข่าวสาร ............... ราย
- ข้อเสนอแนะของทีมงาน: ..............................................................
- ข้อเสนอแนะเพื่อการปรับปรุงกิจกรรมครั้งต่อไป: ..............................................................
6. สรุปผลทางการตลาด- ผลการจัดกิจกรรมเป็นไปตามวัตถุประสงค์ของแผนส่งเสริมการขาย
- สามารถสร้างการรับรู้สินค้าใหม่และภาพลักษณ์ที่ดีของบริษัท
- เหมาะสมแก่การนำไปใช้เป็นกิจกรรมต่อเนื่อง / การออกบูธในอนาคต
7. เอกสารแนบ- ภาพถ่ายกิจกรรม
- รายการสินค้าที่แจกจริงพร้อมใบเบิกสินค้าออกจากคลัง
- แบบสอบถามตัวอย่าง (อย่างน้อย 5 ชุด)
- ใบเสร็จค่าใช้จ่ายต่าง ๆ (เช่น ค่าบูธ / ค่าพนักงาน / วัสดุจัดงาน)
ผู้จัดทำรายงานลงชื่อ .......................................................
(ชื่อ-ตำแหน่งผู้รายงาน)
วันที่ ....................................................... ผู้ตรวจสอบและรับรองผลกิจกรรมลงชื่อ .......................................................
(ผู้จัดการฝ่ายการตลาด / ฝ่ายขาย)
วันที่ ....................................................... ผู้อนุมัติลงชื่อ .......................................................
(กรรมการผู้จัดการ / ผู้มีอำนาจอนุมัติ)
วันที่ .......................................................
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
สำหรับการนำสินค้าใหม่ไปวางเพื่อให้ผู้เข้าร่วมกิจกรรมต่างๆ ซึ่งเป็นผู้บริโภค(END USER) ได้ทดลองรับประทานนั้น ถือเป็นรายจ่ายที่มีลักษณะเป็นการโฆษณา ประชาสัมพันธ์ และ ส่งเสริมการขาย โดยแจกสินค้าฟรี (ไม่ได้ขาย) หลักการทั้วไปแต่ในมุมภาษีมูลค่าเพิ่ม ถือเป็นการขายสินค้า ตามมาตรา 77/1 (8)(9) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร
อย่างไรก็ตาม ตามมาตรา 79(4) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับ ข้อ 2(7) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) ได้ กำหนดลักษณะ และเงื่อนไข ค่าตอบแทนที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณมูลค่าของฐานภาษี คือ มูลค่าของสินค้าตัวอย่างที่แจก เนื่องจากการจัดกิจกรรมส่งเสริมการขาย" ดังนั้น การนำสินค้าใหม่ไปวางเพื่อให้ผู้เข้าร่วมกิจกรรมต่างๆ ซึ่งเป็นผู้บริโภค(END USER) ได้ทดลองรับประทานนั้น จึงไม่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม
หมายเหตุ : ถึงแม้การแจกสินค้าตัวอย่างไม่ต้องนำมารวมคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มก็ตาม แต่ เพื่อประโยชน์ในการลดข้อโต้แย้งกับเจ้าหน้าที่สรรพากรในอนาคต บริษัทควรพึงระวัง ว่า สินค้าตัวอย่างควรมีขนาดที่พอเหมาะ แก่การทกลองรับประทาน และถ้าเป็นไปได้ควรมีข้อความว่า สินค้าสำหรับทดลองรับประทาน ห้ามจำหน่าย เป็นต้น
มาตรา 77/1 ในหมวดนี้ เว้นแต่ข้อความจะแสดงให้เห็นเป็นอย่างอื่น (8) " ขาย " หมายความว่า จำหน่าย จ่าย โอนสินค้า ไม่ว่าจะมีประโยชน์หรือค่าตอบแทนหรือไม่ และให้หมายความรวมถึง… “(9) “สินค้า” หมายความว่า ทรัพย์สินที่มีรูปร่างและไม่มีรูปร่างที่อาจมีราคาและถือเอาได้ไม่ว่าจะมีไว้เพื่อขาย เพื่อใช้ หรือเพื่อการใด ๆ และให้หมายความรวมถึงสิ่งของทุกชนิดที่นำเข้า แต่ทั้งนี้ไม่รวมถึงทรัพย์สินที่ไม่มีรูปร่างที่ส่งมอบโดยผ่านทางเครือข่ายอินเทอร์เน็ตหรือเครือข่ายทางอิเล็กทรอนิกส์อื่นใด” |
มาตรา 77/2 การกระทำกิจการดังต่อไปนี้ในราชอาณาจักรให้อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามบทบัญญัติในหมวดนี้
(1) การขายสินค้าหรือการให้บริการโดยผู้ประกอบการ |
มาตรา 79 ภายใต้บังคับมาตรา 79/1 ฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าหรือการให้บริการ ได้แก่มูลค่าทั้งหมดที่ผู้ประกอบการได้รับหรือพึงได้รับจากการขายสินค้าหรือการให้บริการ รวมทั้งภาษีสรรพสามิตตามที่กำหนดในมาตรา 77/1 (19) ถ้ามีด้วย
มูลค่าของฐานภาษีให้หมายความถึง เงิน ทรัพย์สิน ค่าตอบแทน ค่าบริการหรือประโยชน์ใด ๆ ซึ่งอาจคิดคำนวณได้เป็นเงิน)
มูลค่าของฐานภาษีไม่ให้รวมถึง (4) ค่าตอบแทนที่มีลักษณะ และเงื่อนไขตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี ( ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) ) |
ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) เรื่อง กำหนดลักษณะ และเงื่อนไข ค่าตอบแทนที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณมูลค่าของฐานภาษี ตามมาตรา 79(4) แห่งประมวลรัษฎากร
ข้อ 2ค่าตอบแทนที่ได้รับหรือพึงได้รับจากการขายสินค้าหรือการให้บริการดังต่อไปนี้ ไม่ต้องนำมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษี (7) มูลค่าของสินค้าตัวอย่างที่แจก เนื่องจากการจัดกิจกรรมส่งเสริมการขาย" |
การบันทึกบัญชี กรณีเป็นสินค้าตัวอย่างที่ เข้าเงื่อนไขตามประกาศ VAT ฉ.40 (ไม่ถือเป็นการขาย / ไม่มี VAT)เดบิตค่าโฆษณาและส่งสริมการขาย xxx
เครดิตสินค้าสำ xxx
กรณีแจกทั่วไป ที่ไม่เข้าเงื่อนไขตามประกาศ VAT ฉ.40 ต้องถือเป็นการขาย (Deemed sale)เดบิตค่าโฆษณาและส่งสริมการขาย xxx
เดบิตค่าใช้จ่ายบวกกลับ(ภาษีขายไม่เรียกเก็บ) xxx
เครดิตสินค้าสำเร็จรูป xxx
เครดิตภาษีขาย (7%) xxx
อ้างอิง เรื่อง | ภาระภาษีกับการแจกสินค้าตัวอย่าง | แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ | วันที่ | วันที่ถาม 11/11/2019 - วันที่ตอบ 14/11/2019 | ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม | ข้อกฎหมาย | มาตรา 79 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 (7) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร | ปุจฉา | เรื่อง ภาระภาษีกับการแจกสินค้าตัวอย่าง ไม่มีไว้ขาย
บริษัทฯ ประกอบธุรกิจขายสินค้าอุปโภคบริโภค ซื้อสินค้าหลายชนิดจาก Supplier และได้รับสินค้าแถมบนบิล ซึ่งเป็นสินค้าขนาดทดลองใช้ ห้ามจำหน่าย บริษัทฯ รับเข้า Stock เป็นสินค้า FOC (ไม่มีราคา) มีไว้เพื่อแจกเป็นสินค้าตัวอย่าง ไม่มีไว้ขายหรือจำหน่าย
ต่อมาบริษัทฯ ได้เบิกสินค้า FOC ดังกล่าวนำมาจัดชุด Gift Set เป็นสินค้าตัวอย่างเพื่อส่งเสริมการขาย เน้นกลุ่มลูกค้าเป้าหมายเป็นคุณแม่คลอดบุตรโดยผ่านโรงพยาบาล มีวัตถุประสงค์แจกเป็นสินค้าตัวอย่างให้คุณแม่ทดลองใช้ และมีหลักฐานเอกสารขออนุมัติกิจกรรมส่งเสริมการขายดังกล่าว ขอเรียนสอบถามดังนี้
1. กรณีบริษัทฯ นำสินค้าชุด Gift Set (สินค้าทุกชิ้นทุกรายการเป็นขนาดทดลองใช้ ห้ามจำหน่าย เป็นสินค้า FOC ไม่มีราคาต้นทุน) แจกให้คุณแม่คลอดบุตรผ่านเจ้าหน้าที่ของโรงพยาบาลเป็นผู้รับสินค้าเพื่อนำไปแจกบริษัทมีภาระภาษีต้องนำส่งภาษีขายและภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่
2. หากต้องเสียภาษีตามข้อ 1 มูลค่าของฐานภาษีจะต้องใช้ราคาอะไรเนื่องจากเป็นสินค้าขนาดทดลองใช้ ได้มาฟรี ห้ามจำหน่าย ไม่มีไว้ขาย
3. กรณีบริษัท ฯ นำสินค้า FOC (สินค้าทดลองใช้ ห้ามจำหน่าย) ดังกล่าว แจกเป็นสินค้าตัวอย่างให้กับร้านค้าตัวแทนจำหน่าย ไม่ระบุของแถมไว้ในบิลใบกำกับภาษีต้องนำส่งภาษีขายหรือไม่
4. บริษัทฯ ประกอบธุรกิจซื้อมาขายไป (Trading Goods) นำสินค้าปกติที่มีไว้เพื่อขาย นำไปแจกเพื่อส่งเสริมการขายให้กับร้านค้าตัวแทนจำหน่าย โดยไม่ได้ระบุของแถมในใบกำกับภาษี (แถมภายหลัง) ถือเป็นการขายบริษัทต้องนำส่งภาษีขายสินค้า ตามมาตรา 77/1 (8) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินค้ามารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษี เพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรา 79 โดยไม่ต้องออกใบกำกับภาษี และมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายจากร้านค้าตัวแทนตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.118/2545 บริษัทฯ จะต้องใช้มูลค่าฐานภาษีด้วยราคาต้นทุนหรือราคาขายในการเสียภาษี | วิสัชนา | ตามมาตรา 79 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 (7) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) เรื่อง กำหนดลักษณะ และเงื่อนไข ค่าตอบแทนที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณมูลค่าของฐานภาษี ตามมาตรา 79 (4) แห่งประมวลรัษฎากร โดยกำหนดให้ค่าตอบแทนที่ได้รับหรือพึงได้รับจากการมูลค่าของสินค้าตัวอย่างที่แจก เนื่องจากการจัดกิจกรรมส่งเสริมการขาย ไม่ต้องนำมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษี ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า
1. และ 2. กรณีบริษัทฯ นำสินค้าชุด Gift Set (สินค้าทุกชิ้นทุกรายการเป็นขนาดทดลองใช้ ห้ามจำหน่าย เป็นสินค้า FOC ไม่มีราคาต้นทุน) แจกให้คุณแม่คลอดบุตรผ่านเจ้าหน้าที่ของโรงพยาบาลเป็นผู้รับสินค้าเพื่อนำไปแจก บริษัทฯ ไม่มีภาระภาษีต้องนำส่งภาษีขายและภาษีเงินได้นิติบุคคล แต่อย่างใด เพราะเข้าลักษณะเป็นการแจกสินค้าตัวอย่าง เพื่อการส่งเสริมการขาย
3. และ 4. กรณีบริษัท ฯ นำสินค้า FOC (สินค้าทดลองใช้ ห้ามจำหน่าย) ดังกล่าว แจกเป็นสินค้าตัวอย่างให้กับร้านค้าตัวแทนจำหน่าย ไม่ระบุของแถมไว้ในบิลใบกำกับภาษี และได้นำสินค้าปกติที่มีไว้เพื่อขาย นำไปแจกเพื่อส่งเสริมการขายให้กับร้านค้าตัวแทนจำหน่าย โดยไม่ได้ระบุของแถมในใบกำกับภาษี (แถมภายหลัง) ถือเป็นการขายบริษัทต้องนำส่งภาษีขายสินค้า ตามมาตรา 77/1 (8) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินค้ามารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษี เพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรา 79 โดยไม่ต้องออกใบกำกับภาษี และมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายจากร้านค้าตัวแทนตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.118/2545
....(1) สำหรับสินค้าที่ได้รับแจก ให้ประมาณราคาตลาด เพื่อใช้เป็นมูลค่าของฐานภาษี ในการคำนวณภาษีขาย ตามมาตรา 79/3 แห่งประมวลรัษฎากร
....(2) สำหรับสินค้าที่มีเพื่อขาย ให้บริษัทฯ ใช้มูลค่าฐานภาษีด้วยราคาต้นทุน ในการคำนวณภาษีขาย
ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์" |
เรื่อง | ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการแจกสินค้าทดลอง คูปองส่วนลด และการส่งเสริมการขาย | แหล่งที่มา | ข้อหารือ กรมสรรพากร | วันที่ | 20/03/2006 | เลขที่หนังสือ | กค 0706/พ./2334 | ประเภทภาษี | ภาษีมูลค่าเพิ่ม | ข้อกฎหมาย | มาตรา 79(4) แห่งประมวลรัษฎากร | ข้อหารือ | บริษัทฯ ประกอบกิจการนำเข้าและจำหน่ายเครื่องสำอาง บริษัทฯ มีนโยบายส่งเสริมการขายหลายกรณีจึงขอทราบว่า
1. กรณีแจกสินค้าตัวอย่างให้กับลูกค้าเพื่อส่งเสริมการขาย บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินค้าตัวอย่างที่แจกให้กับลูกค้ามารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษีเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่
2. กรณีแจกคูปองให้กับลูกค้าที่ซื้อสินค้าในแต่ละครั้งครบตามจำนวนที่บริษัทฯกำหนด ลูกค้ามีสิทธินำคูปองมาใช้แทนเงินสดในการซื้อสินค้าในครั้งต่อไป บริษัทฯ จะออกใบกำกับภาษีตามราคาสินค้าหักด้วยมูลค่าคูปองทั้งจำนวนได้หรือไม่
3. กรณีจัดรายการส่งเสริมการขาย โดยแจกคูปองให้ลูกค้าฟรีจากการที่ลูกค้าสะสมแต้มจากการซื้อสินค้าครบจำนวน จากการชิงโชค และจากการเล่นเกม โดยลูกค้ามีสิทธินำคูปองมาใช้แทนเงินสดในการซื้อสินค้าครั้งต่อไป บริษัทฯ จะถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาบัญชีใด
4. กรณีแจกสินค้าที่มีไว้เพื่อจำหน่ายให้กับลูกค้า เพื่อเป็นการทดลองใช้สินค้า มูลค่าของสินค้าที่แจกดังกล่าว บริษัทฯ จะต้องนำมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษีเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ | แนววินิจฉัย | 1. กรณีตาม 1 การแจกสินค้าตัวอย่างเพื่อส่งเสริมการขาย บริษัทฯ ไม่ต้องนำมูลค่าสินค้าตัวอย่างที่แจกเนื่องจากการจัดกิจกรรมส่งเสริมการขายมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษีเพื่อเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ทั้งนี้ ตามมาตรา 79(4) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2(7) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) เรื่อง กำหนดลักษณะ และเงื่อนไข ค่าตอบแทนที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณมูลค่าของฐานภาษี ตามมาตรา 79 (4)แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 26 สิงหาคม พ.ศ. 2535
2. กรณีตาม 2 การแจกคูปองให้กับลูกค้าเพื่อให้ลูกค้านำคูปองมาใช้แทนเงินสดในการซื้อสินค้าในครั้งต่อไป ซึ่งบริษัทฯ ให้ส่วนลดตามนั้น ถือเป็นส่วนลดที่ผู้ขายลดให้แก่ผู้ซื้อในขณะขายสินค้า ดังนั้น ในการออกใบกำกับภาษีให้ใช้ราคาสินค้าหักด้วยส่วนลดเป็นมูลค่าของฐานภาษี โดยแสดงให้เห็นไว้ชัดแจ้งว่า ได้มีการหักส่วนลดไว้แล้ว ทั้งนี้ ตามมาตรา 79 (1) แห่งประมวลรัษฎากร
3. กรณีตาม 3 การให้ส่วนลดในขณะขายสินค้าหรือให้บริการ บริษัทฯ ไม่ต้องนำส่วนลดดังกล่าวมารวมคำนวณเป็นรายได้เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากรแต่อย่างใด ส่วนการให้ส่วนลดหลังจากที่ขายสินค้าหรือให้บริการ หากการให้ส่วนลดดังกล่าวได้ให้กับบุคคลโดยทั่ว ๆ ไป เพื่อสนับสนุนหรือส่งเสริมการขายหรือการให้บริการ ส่วนลดนั้นถือเป็นรายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ รายจ่ายในกรณีนี้ไม่ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 65 ตรี (3) และ (13) แห่งประมวลรัษฎากร
4. กรณีตาม 4 การแจกสินค้าที่มีไว้เพื่อจำหน่าย ให้ลูกค้าทดลองใช้สินค้าเข้าลักษณะเป็นการขายสินค้าตามมาตรา 77/1(8) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินค้าดังกล่าวมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษี เพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร | เลขตู้ | 69/44000 |
|
|
|
| เรื่อง | การบันทึกบัญชีกรณีนำสินค้าทดลองให้ลูกค้าใช้ฟรี และ การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม | แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ | วันที่ | วันที่ถาม 04/02/2021 - วันที่ตอบ 18/02/2021 | ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม | ข้อกฎหมาย | มาตรา 77/1 (8) แห่งประมวลรัษฎากร | ปุจฉา | 1. ขอคำแนะนำจากอาจารย์ ดังนี้ค่ะ บริษัทฯ เพิ่งเริ่มเดินเครื่องจักร และนำสินค้าที่อยู่ในช่วง test run ส่งให้ลูกค้าทดลองใช้โดยไม่ได้เรียกเก็บเงินกรณีนี้ถือเป็นการขายที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องบันทึกบัญชีอย่างไรคะ เมื่อส่งของ Dr. คชจ.สินค้าตัวอย่าง/ทดลองใช้...xx (ราคาต้นทุน) ....Cr. ต้นทุนขาย ใช้วิธี (periodic)........xx Dr. ภาษีขายต้องห้าม....................xx ....Cr. ภาษีขาย.................................xx บันทึกแบบนี้หรือไม่คะ 2. ขออนุญาตสอบถามในกรณีที่บริษัทฯ เพิ่งเปิดและสร้างโรงงานมีภาษีซื้อที่ต้องขอคืนเต็มปี อยากสอบถามอาจารย์ว่าในกรณีนี้ถ้าจะขอคืนภาษีซื้อเพียงยอดครึ่งปีแรกและยอดครึ่งปีหลังไม่ทำเรื่องขอคืนแต่จะนำมาหักออกจากภาษีขายเมื่อขายสินค้า แบบนี้สามารถทำได้มั้ยคะ (พุธที่ 17 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2564 เวลา 15:35 น.) ขอบพระคุณอาจารย์ค่ะ | วิสัชนา | 1. บริษัทฯ เพิ่งเริ่มเดินเครื่องจักร และนำสินค้าที่อยู่ในช่วง test run ส่งให้ลูกค้าทดลองใช้โดยไม่ได้เรียกเก็บเงิน เข้าลักษณะเป็นการขายสินค้า ตามมาตรา 77/1 (8) แห่งประมวลรัษฎากร ที่บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องนำมูลค่าของฐานภาษีไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามรายการการบันทึกบัญชีข้างต้น บริษัทฯ ปฏิบัติถูกต้องแล้ว 2. กรณีบริษัทฯ เพิ่งเปิด และสร้างโรงงานมีภาษีซื้อที่ต้องขอคืนเต็มปี ในกรณีนี้หากบริษัทฯ ประสงค์จะขอคืนภาษีซื้อเพียงยอดครึ่งปีแรกและยอดครึ่งปีหลังไม่ทำเรื่องขอคืนแต่จะนำมาหักออกจากภาษีขายเมื่อขายสินค้า ก็ย่อมสามารถทำได้ ไม่ผิดกฎหมายแต่อย่างใด ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ " |
|
